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出口退税机制改革情况及对机械工业的影响
中国机械工业联合会专家委委员原机械工业部进出口办公室主任
郑国伟
一、出口退税机制改革的指导思想和主要内容
2003年10月13日国务院发布关于改革现行出口退税机制的决定。改革的指导思想是：新帐不欠，老帐要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展。改革的主要内容是：
1．适当降低出口退税率。对国家鼓励出口的产品不降或少降，对一般性产品适当降低，对国家限制出口产品和一些资源性产品多降或取消退税；
2．加大中央财政对出口退税的支持。从2003年起，中央进口环节增值税、消费税收入增量首先用于出口退税；
3．建立中央和地方共同负担出口退税的新机制。从2004年起，以2003年出口实际退税指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按75:25的比例共同负担。即中央财政负担75%，地方财政负担25%；
4．推进外贸体制改革，调整出口产品结构。加快生产企业自营出口，推进外贸代理制；
5．累计欠退税由中央财政负担。从2004年起由中央财政采取全额贴息等办法予以解决。
二、机械产品出口退税率下降情况
2003年10月13日，财政部、税务总局通知，从2004年1月1日起除少数产品外，调低出口退税率，并公布了调整退税率的海关税号和大类产品名称。现将与海关税号相对应的机械产品，分行业介绍如下：
石化通用机械行业：石油、天然气钻机维持17%退税率不变，其它产品（含全部通用机械和石油、天然气钻机零件）都由17%降到13%；
重型矿山机械行业：保持17%退税率不变的有：电动滑车及提升机，千斤顶，卷扬机，装船卸船机，各种升降机及输送机，架空索道，矿用电铲，矿用及凿井钻机，金属冶炼及铸造机械，金属轧机，辊压成型机。其他产品（含洗选、球磨、破碎设备，各种工业炉窑及其燃烧器）都由17%降到13%；
工程机械行业：保持17%退税率不变的有：起重机，叉车及搬运车，推土机，挖掘机，装载机，压路机，平地机，筑路机，截煤机、凿岩机及坠道掘进机，风动工具，各种摊铺机，机动混凝土搅拌车。其他产品（含上述机械零件、部件）都由17降到13%；
机床与工具行业：数控机床、加工中心、组合机床三种产品仍然保持17%退税率不变，其他产品（含工具、零附件）都由17%降到13%；
汽车行业：保持17%退税率不变的有：汽车及其发动机、关键件、零部件，其他产品（含摩托车及其零部件，电动和机动牵引车，短距离货运车辆）都由17%降到13%；
电器行业：除电动工具继续保持17%退税率不变外，其他产品包括电动工具零件都由17%降到13%；
农业机械行业：拖拉机、柴油发动机及它们的零部件，仍按17%退税率不变，其他农机产品原退税率为13%的都降到11%。
仪器仪表行业、文化办公设备行业、机械基础件行业、食品包装机械行业：都由17%降到13%。
三、对机械工业的影响
对出口产品实行退税，是指退还在国内已征收的间接税（主要是增值税），目的是使出口货物以不含国内间接税价格进入国际市场，避免对跨国流动货物重复征收国内水，以促进国际贸易的发展。这种做法符合世贸组织规则，体现了世贸组织关于非歧视原则和公平贸易原则，并已形成国际通行惯例。因此，它不是个别国家采取的优惠政策，更不是补贴。
目前我国对国内机械企业生产的产品征收的增值税为17%，其中大部分农机产品为13%。因此，在这一范围内对出口产品进行退税，符合世贸组织规则。
我国从1985年开始实行出口退税，1994年财税体制改革后继续对出口产品实行退税。出口退税政策的事实，对增强我国出口产品的国际竞争力，扩大出口，增强就业，增加国家外汇储备，促进经济发展发挥了重要作用。但由于近几年来我国出口增速很快，出口规模越来越大，而出口退税金额缺乏稳定的资金来源，出口退税的负担机制不尽合理，（国内征收的增值税由中央财政统一征收后，返回地方25%，而退税却由中央财政全部负担），导致欠退税问题十分严重。从机械行业来说，对机械企业退税不及时已是普遍现象，滞后的时间，前两年一般为一个季度，近一、二年为半年左右甚至更长，已严重影响企业资金周转和经济效益。因此，改革出口退税机制是完全必要的。
这次改革对机械工业有以下影响：
1．“新帐不欠，老帐要还”，将有利于机械企业加快资金周转，减少利息支出，提高经济效益。
过去欠退的税额，由中央财政从2004年起采取全额贴息等办法予以解决，大大缓解了企业的资金困难。而且新发生的退税额要做到及时足额退税，使企业加快了资金周转。政府有关部门将制订出口退税管理办法，有关企业要组织力量及时提供相关资料、平整，加快退税进度。
2．大多数机械产品出口退税率下降4个百分点，将增加企业生产成本或减少企业利润，影响企业竞争力
按照海关税号分类，机械产品出口1亿美元以上的60多种产品中，除电动工具、液压千斤顶、部分汽车零部件和小马力柴油机等10种产品出口退税率保持17%不变外，其他产品都下降了4个百分点，必将影响这些产品的出口竞争力。尤其是一些靠价格优势出口，价格竞争又十分剧烈的产品，如摩托车、阀门、轴承、电动机、部分普通机床、液压泵等影响更大。有些主要依靠出口的企业，如一些摩托车或其零部件生产厂，由于批量小，成本高，有可能难以生存，面临淘汰。为此，一方面要努力降低出口成本，减少中间环节费用，大力扩展自营出口。自营出口费用太高的，要寻找和委托代理商或中间人，扩大出口，缓解出口退税减少的影响；另一方面要改善出口产品结构，增加技术含量较高产品的出口，如数控机床，加工中心，汽车、拖拉机及其关键零部件，工程机械，连铸机，轧钢机，柴油发电机组，成套发电设备与输变电设备等。
3．地方政府承担的25%的退税额，难以保证，将影响企业出口的积极性
从2004年起，以2003年出口实际退税指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央财政负担75%，地方财政负担25%。这个规定是合理的。但具体操作难度很大，可能难以落实。这是因为：
第一、有些产品出口地与货源地不统一，产生了收入与退税分离的问题。生产企业的产品增值税交给了当地政府，如果产品在异地出口，要由出口地政府退税，出口地政府当然不会同意。外贸公司收购省市产品（含成套设备）在本地海关出口，如何去向生产企业所在地政府退回这25%的税款，很难办。有资料显示，目前天津市出口的货物，约有50%是外地生产的。
第二、中央财政将企业所交的增值税，按25%返回地方后，地方又按一定比例由省地县三级分摊。如果出口产品要退水，要从省地县三级退回，非常复杂，难以落实。有些市县经济困难，又无法拿出退税款。
许多企业已对此顾虑重重，反映很大，感到不落实。
对此，政府有关部门正在制订管理办法，以解决上述问题。为了保证企业能够足额及时退税，建议先从中央财政统一退付给企业（即包括地方应退的25%在内），在按出口产品货源地统计，将25%的退税款。先从应退还给省市自治区的增值税中扣除，再将其余部分退还地方。这样既方便企业，又简化手续，提高效率。对外贸企业要推行代理制，但目前仍实行收购制的，要制定专门办法解决应由地方负担的25%的退税款问题。 |
